2018: regels aftrekbaarheid PB = VenB
Vanaf 2018 worden de regels voor de aftrekbaarheid van autokosten van de vennootschapsbelasting doorgetrokken naar de personenbelasting. Ondernemers met een eenmanszaak zullen dus dezelfde kosten in aftrek kunnen brengen als ondernemers met een vennootschap. Dat betekent dat het algemene aftrekpercentage van 75 % plaats maakt voor een aftrekpercentage in functie van de CO2-uitstoot van het voertuig.
Dat komt neer op:
120 % voor een elektrische auto
100 % voor een auto met een uitstoot van ten hoogste 60 g/km (benzine en diesel)
90 % voor een auto met een uitstoot van 60 tot 105 (benzine en diesel)
80 % voor een auto met uitstoot van 105 tot 115 (diesel) of 105 tot 125 (benzine)
75 % voor een auto met uitstoot van 115 tot 145 (diesel) of 125 tot 155 (benzine)
70 % voor een auto met uitstoot van 145 tot 170 (diesel) of 155 tot 180 (benzine)
60 % voor een auto met uitstoot van 170 tot 195 (diesel) of 180 tot 205 (benzine)
50 % voor een auto met uitstoot van meer dan 195 (diesel) of meer dan 205 (benzine)
50 % voor een auto waarvoor geen gegevens beschikbaar zijn.
In 2017 een auto gekocht? U kan de overgangsregeling toepassen
Wie vóór 1 januari 2018 een auto kocht, kan gebruik maken van een overgangsregeling. Die komt er op neer dat de meest gunstige regeling mag worden toegepast. U zal (als zelfstandige) dus steeds recht hebben op een aftrek van minstens 75 % (bv. als u een benzinewagen met een uitstoot van 200 g/km heeft). Als de nieuwe regeling voordeliger is, kan u die al gebruiken (bv. als u een dieselwagen met een uitstoot van 80 g/km heeft, heeft u recht op een aftrek van 90 % van de kosten).
Vanaf 2020: aftrek vermindert in PB en VenB
Vanaf 2020 komt er een volledig nieuwe aanpak. De ‘schijven’ (zoals hierboven) worden geschrapt. De aftrekbaarheid zal vanaf dan met een formule worden berekend:
120 % – (0,5 % × coëfficiënt volgens brandstoftype × CO2-uitstoot)
De coëfficiënt bedraagt 1 voor auto’s met dieselmotor, 0,95 voor benzinewagens en 0,90 voor auto’s op aardgas (tot 11 fiscale pk). Het resultaat van de bewerking wordt beperkt tot 100 % en bedraagt minimaal 50 %. Voor auto’s met een uitstoot boven 200 g is de aftrek echter beperkt tot 40 %. Het tarief van 120 % verdwijnt.
Voor auto’s die vóór 2018 werden gekocht blijft dezelfde overgangsregeling bestaan, maar enkel in de personenbelasting. Concreet betekent dit dat zelfstandigen het aftrekpercentage van 75 % verder kunnen toepassen (als dat voordeliger is dan de regeling vanaf 2020).
Een andere belangrijke wijziging is dat er voor brandstofkosten vanaf 2020 geen aparte aftrekregels meer gelden. Tot dan geldt een algemeen forfait van 75 %. Vanaf 2020 wordt ook voor brandstofkosten de aftrekbaarheid volgens de formule berekend.
Heb je vragen of wens je meer informatie over dit onderwerp? Neem dan vrijblijvend contact met ons op.